增值稅出口退稅是一般納稅人對(duì)出口的貨物向海關(guān)申請(qǐng)辦理出口手續(xù)后，憑有關(guān)證件，每月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。申報(bào)出口退稅的流程是一個(gè)繁雜的過(guò)程，對(duì)于一些做外貿(mào)朋友而言，如何將繁雜的過(guò)程變得簡(jiǎn)單操作是每個(gè)外貿(mào)工作者值得注意的問(wèn)題。

然而，對(duì)于一般的納稅企業(yè)而言，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。下面讓我們一起了解增值稅出口退稅的計(jì)算方式及會(huì)計(jì)處理。

1. 當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 其中：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

2. 免抵退稅的計(jì)算：
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中：
(1)出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)；
(2)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

3. 當(dāng)期增值稅出口退稅額和免抵稅額的計(jì)算：
(1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額
(2)如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0